Plany uruchomienia własnego biznesu często rozbijają się o niechęć, którą wywołuje przekonanie o niezliczonej liczbie formalności oraz długotrwałym i żmudnym procesie rejestracji. W ten sposób wiele osób ogranicza swoją kreatywność i przesuwa marzenia o własnym biznesie w bliżej nieokreśloną przyszłość. Warto jednak najpierw sprawdzić, co należy faktycznie zrobić, aby uruchomić własną firmę. Przedstawiamy pierwsze kroki na drodze do swojego biznesu.

KROK 1

Wybór formy działalności prawnej. Jest to pierwsze, co należy rozważyć, gdy pomysł na działalność mają Państwo gotowy. Przedsiębiorstwo może mieć formę jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki cywilnej, spółki prawa handlowego, spółki jawnej, spółki partnerskiej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej, spółki akcyjnej, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

KROK 2

Wybór formy opodatkowania. Wpływ na tę decyzję w dużej mierze ma rodzaj działalności. Istotne znaczenie przy wyborze formy opodatkowania ma wysokość planowanych przychodów, dostępne ulgi podatkowe. Przedsiębiorcy mogą zdecydować się na jedną z czterech form, a mianowicie: PIT, CIT, ryczałt od przychodów, karta podatkowa. Na tym etapie można także zastanowić się nad wyborem biura rachunkowego, co przenosi obowiązki na firmę zewnętrzną, a Państwa zwalnia z konieczności tworzenia nowego stanowiska bądź działu oraz inwestowania w jego zaopatrzenie techniczne.

KROK 3

Rejestracja firmy. Jest to czynność konieczna, która poświadcza istnienie Państwa biznesu Najpopularniejszą formą rejestracji jest złożenie wniosku CEIDG-1. Istnieje możliwość wypełnienia go internetowo lub tradycyjnie – w wersji papierowej. Warto mieć na uwadze, że wypełnienie i złożenie tego wniosku jest jednocześnie wnioskiem o nadanie numeru REGON, nadaniem bądź wskazaniem numeru NIP, oświadczeniem wyboru formy opodatkowania, zgłoszeniem bądź zmianą zgłoszenia płatnika składek do ZUS. Wypełniony wniosek należy złożyć do właściwego urzędy gminy. W przypadku wniosku złożonego elektronicznie istnieje możliwość uzyskania jego potwierdzenia w każdym urzędzie gminy.

KROK 4

Zgłoszenie do ZUS. We wniosku rejestracji firmy CEIDG-1 zostaje tylko zaznaczona informacja o tym, że powstała nowa firma. Jednak konieczne jest, aby Państwo osobiście udali się do właściwego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Musi nastąpić bowiem zgłoszenie ubezpieczonego obowiązkowym ubezpieczeniem rentowym, emerytalnym, zdrowotnym. Na czynność tę mają Państwo 7 dni od momentu założenia działalności.

KROK 5

Podatek VAT. W przypadku, gdy planują Państwo zostać podatnikiem podatku VAT konieczne jest wypełnienie odpowiedniego druku, czyli VAT-R. Wniosek CEIDG – przekazywany do Urzędu Skarbowego – nie zawiera wniosku rejestracyjnego do VAT.

KROK 6

Założenie konta firmowego. We wniosku rejestracji CEIDG znajduje się pole do wypełnienia, dotyczące podania numeru konta bankowego. Należy podać prywatne konto, ponieważ konto firmowe można założyć dopiero po zarejestrowaniu firmy. Dopiero po rejestracji można założyć konto firmowe w banku i wówczas należy dokonać zmian wpisu CEIDG we właściwym urzędzie. Przy wyborze oferty bankowej należy mieć na uwadze: jaka jest wysokość opłat za prowadzenie rachunku i dokonywanie przelewów, jaki jest koszt wpłaty i wypłaty gotówki w oddziałach, jaka jest dostępność sieci bankomatów, jaka jest liczba placówek i ich lokalizacja.

KROK 7

Przygotowanie pieczątki firmowej. Nie jest to obowiązek przedsiębiorcy. Nie istnieją też regulacje prawne nakładające na przedsiębiorców wymóg jej posiadania. Jeśli jednak rozważają Państwo jej przygotowanie, to warto zdecydować się na to wraz z uruchomieniem działalności. Ponadto niektórzy kontrahenci mogą wymagać postawienia pieczątki firmowej na dokumentacji biznesowej celem uwiarygodnienia dokumentu.

O czym jeszcze warto pamiętać?

Na każdego przedsiębiorcę w Polsce nałożony jest obowiązek ewidencjonowania finansów. W zależności od rodzaju prowadzonej działalności mogą wystąpić różne wymagania w zakresie prowadzenia księgowości. Przy zakładaniu firmy warto skorzystać z pomocy doświadczonego biura rachunkowego. Outsourcing jest dobrym rozwiązaniem zarówno dla małych, średnich, jak i dużych firm. Biuro Rachunkowe ARCADIO oferuje swoje usługi rachunkowe dla przedsiębiorstw z całej Polski, ze szczególnym uwzględnieniem Wrocławia.

Współpracując z doświadczonym biurem rachunkowym to jego pracownicy zadbają o to, aby wszystkie najważniejsze terminy zostały dotrzymane. Warto jednak mieć świadomość tych ważnych terminów. Przedstawimy krótkie kalendarium podatnika.

CO MIESIĄC:

• do 10-go dnia każdego miesiąca konieczne jest dokonanie wpłaty składek do ZUS, dotyczy to osób fizycznych, które opłacają składki tylko za siebie – do 15-go dnia każdego miesiąca wpłaty ZUS dokonują pozostali płatnicy ( podatnicy zatrudniający pracowników),
• do 20-go dnia każdego miesiąca podatnicy zobowiązani są wpłacić,
  • miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych (o których mowa w art.41 ustawy o pdof.),
  • miesięczną zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych,
  • ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – zryczałtowany podatek dochodowy,
  • na PFRON,
• do 25-go każdego miesiąca konieczne jest złożenie miesięcznej deklaracji VAT- 7 i dokonanie wpłaty podatku VAT ( w przypadku rozliczeń miesięcznych z US z tytułu podatku VAT, w przypadku rozliczeń kwartalnych termin przypada na 25 dzień miesiąca następnego po zakończeniu kwartału).

RAZ W ROKU

• do dnia 20 stycznia należy złożyć stosowne zawiadomienie o zmianie formy opodatkowania,
• do dnia 31 stycznia za rok ubiegły: PIT-16A, PIT-28, PIT-4R, PIT-8AR,
• do końca miesiąca lutego za rok ubiegły: PIT-11, PIT-40,
• do 31 marca za rok ubiegły CIT-8,
• do 30 kwietnia – za rok ubiegły: PIT-36/36L, PIT-37.

Często przez brak wiedzy o terminach przedawnienia można bardzo wiele stracić. Niektóre osoby nie mając świadomości jaki jest faktyczny okres przedawnienia pewnych spraw, sądzą, że jest za późno by dochodzić swoich roszczeń. Dlatego stworzyliśmy krótki pomocnik, który pozwoli każdemu zorientować się czy może jeszcze ubiegać się o roszczenia.

2 MIESIĄCE:

• (licząc od dnia wydania przesyłki) można ubiegać się roszczeń z tytułu opóźnienia w przewozie krajowym, jeśli zwłoka nie spowodowała ubytku lub uszkodzenia przesyłki.

6 MIESIĘCY:

• (od momentu, gdy przedmiot miał być wydany) na ubieganie się o wydanie przedmiotu pożyczki mają pożyczkobiorcy.
• (od dnia, gdy poszkodowany zorientował się w poniesionej szkodzie) mają osoby, korzystające z usług hotelu lub podobnego obiektu, na ubieganie się o zwrot kosztów z tytułu poniesionej straty (utraty/uszkodzenia przedmiotów wniesionych do obiektu).
• mają przewoźnicy wnoszący o naprawę szkód wobec innych przewoźników. Przedawnienie następuje po 6 miesiącach od dnia, w którym przewoźnik naprawił szkodę, bądź od dnia, gdy wytoczono przeciw niemu powództwo.

1 ROK:

• (od dnia zwrotu rzeczy) mają właściciele przeciw samoistnemu posiadaczowi o zwrot pożytków bądź zapłatę wartości rzeczy, o wynagrodzenie za użytkowanie rzeczy, o naprawę szkody z tytułu pogorszenia stanu rzeczy.
• obowiązuje dla usług przewozu w transporcie krajowym, przy czym przedawnienie może obowiązywać z tytułu: utraty przesyłki; ubytku, uszkodzenia bądź zwłoki w dostawie; szkody niedającej się zauważyć z zewnątrz; zapłaty bądź zwrotu należności; niedoboru bądź nadwyżki przy likwidacji przesyłek. Należy mieć na uwadze, że niekiedy termin przedawnienia może być krótszy. Szczegóły regulowane są przez art. 77 ust. 1 Prawa przewozowego, art. 778, art. 792 K.c.
• przysługuje przy umowie przedwstępnej, przy czym okres liczony jest od dnia, gdy umowa przyrzeczona miała być zawarta.
• (od momentu zwrotu rzeczy) przysługuje użyczającemu przeciw biorącemu do używania na roszczenia o naprawę szkód z tytułu uszkodzenia lub pogorszenia stanu rzeczy. Biorący do używania może również wysunąć roszczenia przeciw użyczającemu o zwrot kosztów na rzecz bądź naprawienie szkody poniesionej w związku z wadą rzeczy.
• (od momentu zwrotu rzeczy) mają wynajmujący przeciwko najemcy na roszczenia z tytułu naprawienia szkód z powodu uszkodzenia bądź pogorszenia stanu rzeczy. Także najemca ma tyle czasu na roszczenia wobec wynajmującego w zakresie roszczeń o zwrot kosztów rzeczy bądź na zwrot nadpłaconego czynszu.
• (od momentu, gdy pracodawca powziął decyzję o wyrządzeniu przez pracownika szkody, nie później niż z upływem 3 lat od jej wyrządzenia) Ma pracodawca wobec pracownika w zakresie roszczenia z tytułu szkody wyrządzonej wskutek niewykonania lub nienależytego wykonania obowiązków pracowniczych, złamania zakazu konkurencji, nieuzasadnionego rozwiązania stosunku pracy (pod pretekstem ciężkiego naruszenia przez pracodawcę podstawowych obowiązków).

2 LATA:

• Na roszczenia mają podmioty prowadzące działalność hotelową za dostarczone mieszkanie, utrzymanie i usługi oraz z tytułu poniesionych na rzecz osób, korzystających z takich usług.
• Obowiązują przy roszczeniach ze stosunku rachunku bankowego (oprócz roszczeń o zwrot wkładów oszczędnościowych).
• (od dnia spełnienia świadczenia przez producenta bądź od dnia, w którym miało być spełnione, jeśli nie zostało spełnione) mają na wzajemne roszczenia producenci oraz kontraktujący na podstawie umowy kontraktacji.
• (od dnia oddania dzieła lub od dnia, gdy dzieło miało zostać oddane) przysługuje na roszczenia wynikające z tytułu umowy o dzieło.
• Przysługują na roszczenia z tytułu sprzedaży przeprowadzonej w ramach działalności przedsiębiorstwa sprzedawcy oraz na roszczenia rzemieślników z takiego tytułu i na roszczenia prowadzących gospodarstwa rolne z tytułu sprzedaży płodów rolnych i leśnych.

3 LATA:

• (od dnia, gdy poszkodowany dowiedział się o szkodzie i o osobie zobowiązanej do jej naprawienia) Obowiązuje z racji roszczeń o naprawienie szkody wyrządzonej czynem niedozwolonym. Szczegóły reguluje art. 4421 Kodeksu Cywilnego.
• Przysługuje na roszczenia z tytułu stosunku pracy (część spraw przedawnia się po roku!).
• Obowiązuje przy opóźnieniach w zapłacie od kwot uiszczonych. Jeśli kwota główna nie została zapłacona i uległa przedawnieniu, wraz z nią ulegają przedawnieniu odsetki.
• Przysługuje przy roszczeniach o świadczenia okresowe.
• Obowiązuje na roszczenia, które przysługują podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą wobec innych przedsiębiorców bądź konsumentów.

10 LAT:

• Termin obowiązujący przy roszczeniach stwierdzonych prawomocnym orzeczeniem sądu bądź innego organu powołanego do rozpoznawania spraw danego rodzaju lub orzeczeniem sądu polubownego. Przysługuje także przy roszczeniach, które stwierdzone zostały ugodą zawartą przed sądem lub sądem polubownym bądź też ugodą zawartą przed mediatorem i zatwierdzoną sądownie.
• Ogólny termin przedawnienia roszczeń. Ma zastosowanie zawsze, gdy inny przepis ustawy nie przewiduje innego terminu przedawnień.

Personal Income Tax, czyli w skrócie PIT, jest to nazwa stosowana dla określenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Tym samym terminem jest określana składana przez podatnika deklaracja rozliczeniowa. Podatek PIT uzyskują osoby fizyczne, a więc od wynagrodzeń ze stosunku pracy, emerytur, rent oraz innych zasiłków. Obowiązuje również przy prowadzeniu własnej działalności gospodarczej i w sytuacji wykonywania wolnego zawodu oraz działalności twórczej, oświatowej, naukowej, artystycznej, literackiej, publicystycznej. Podatkowi podlegają dochody, których źródłem jest działalność wykonywana osobiście na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło, umowy zlecenie, a także kontraktu menedżerskiego.

Ponadto opodatkowaniu podlegają dochody z tytułu:

• pozarolniczej działalności gospodarczej,
• nieruchomości lub ich części,
• specjalnych działów produkcji rolnej,
• najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów, które mają zbliżony charakter,
• odpłatnego zbycia,
• kapitałów pieniężnych i praw majątkowych,
• innych źródeł.

Rozliczenie podatku PIT

Oświadczenie tego rodzaju musi być składane na początku kolejnego roku rozliczeniowego. Zgodnie z polskimi przepisami prawa każdy podatnik do 30 kwietnia musi złożyć zeznanie podatkowe PIT. Oznacza to również konieczność opłacenia do tego czasu podatku – jeśli zachodzi taka konieczność. Termin ten jest nieprzekraczalny. Polskie prawo podatkowe przewiduje możliwość rozliczenia się wspólnie z małżonkiem bądź z dziećmi, a także korzystanie z ulg i przeznaczenie 1% podatku na organizację pożytku publicznego. Rozliczenia można dokonywać samodzielnie, ale też można zwrócić się po poradę do biura rachunkowego.

W 2016 roku w świecie podatkowym zawrzało. Ministerstwo Finansów powiadomiło bowiem o swoich planach dotyczących e-kontroli podatkowej przedsiębiorców, co ma na celu zwiększenie ściągalności podatków. Podstawowym narzędziem dla Urzędu Skarbowego w zakresie prowadzonej kontroli jest Jednolity Plik Kontrolny (JPK). Głównym aktem prawnym stanowiącym podstawę do prowadzenia e-kontroli jest art. 286 § 1 pkt 4 Ordynacji podatkowej. W świetle przepisów kontrolerzy posiadają uprawnienia do żądania udostępniania akt, ksiąg i dokumentów dotyczących przedmiotu kontroli.

Co to jest Jednolity Plik Kontrolny?

Są to księgi oraz dokumenty księgowe prowadzone przy użyciu programów komputerowych prze-kazywane w formie elektronicznej przy zastosowaniu odpowiedniego formatu organowi podatko-wemu. Obowiązkiem podatnika jest jednak przechowywanie i generowanie takich plików nawet, jeśli organ podatkowy nie poprosi o ich przekazanie. Wprowadzenie JPK miało na celu przede wszystkim skrócenie czasu poświęconego na wykonywanie czynności związanych z prowadzeniem dokumentacji podatkowej, ale też zmniejszenie uciążliwości z tym związanych. Ponadto stanowi przejrzyste, ujednolicone dla wszystkich przedsiębiorców rozwiązanie, dzięki któremu kontrolerzy mogą w prosty sposób zlokalizować tzw. puste faktury. Ponadto kontrola na bazie Jednolitego Pliku Kontrolnego może sprawdzić nie tylko podatki od towarów i usług, ale również inne rodzaje podat-ków. Jednocześnie wprowadzenie JPK ograniczy występowanie zjawiska przekazywania do orga-nów US dokumentacji w nieprawidłowym formacie np. pdf., jpg., xls.

Jak prezentuje się struktura JPK?

Jednolity Plik Kontrolny zbudowany jest z logicznych struktur o charakterze elektronicznej księgi podatkowej i dowodów księgowych. Do wspomnianych struktur należą:

• księgi rachunkowe (JPK_KR)
• wyciągi bankowe (JPK_WB)
• magazyn (JPK_MAG)
• ewidencje zakupu i sprzedaży (JPK_VAT)
• faktura VAT (JPK_FA)
• podatkowa księga przychodów i rozchodów (JPK_PKPIR)
• ewidencja ryczałtów (JPK_EWP)

Ponadto na każdą z tych siedmiu struktur składają się trzy sekcje: nagłówkowa, merytoryczna i kontrolna.

Od kiedy obowiązuje JPK?

Zgodnie z przepisami prawa obowiązek stosowania Jednolitego Pliku Kontrolnego wszedł w życie od 1 lipca 2016 roku.
Przedsiębiorcy zobowiązani są przekazywać pliki JPK na żądanie organów podatkowych i organów kontroli skarbowej w następujących terminach:

• od 1 lipca 2016r. – duże podmioty,
• od 1 lipca 2018r. – mikro, małe i średnie przedsiębiorstwa.

Obowiązek comiesięcznego przekazywania pliku JPK_VAT (ewidencja zakupu i sprzedaży VAT) będzie obowiązywać od:

• 1 lipca 2016r. – duże podmioty,
• 1 stycznia 2017r. – małe i średnie podmioty,
• 1 stycznia 2018r. – mikro przedsiębiorcy.

Dobrym rozwiązaniem w początkowej fazie wdrażania tej procedury w swojej firmie jest korzystanie z pomocy doświadczonego biura księgowego, które posiada zawsze bieżącą informację na temat zmian w prawie podatkowym i świadczy usługi zgodnie z najnowszymi regulacjami.

Zgodnie z rozporządzeniami Ministra Finansów z 2015 roku zmieniły się zasady w sprawie wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego. Wprowadzony został w związku z tym nowy wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, jak również nowy sposób uiszczania opłat. Działania te stanowią pierwszy krok w kierunku koncepcji centralizacji i specjalizacji rzeczowej Krajowej Informacji Podatkowej.

Co się zmieniło?

Najważniejszą zmianą jest odejście od modelu właściwości miejscowej i przyjęcie specjalizacji rzeczowej organów upoważnionych do wydawania interpretacji. Było to podyktowane dotychczasowymi trudnościami, związanymi z wydawaniem interpretacji indywidualnych przez pięć niezależnych organów upoważnionych do tego typu działań w zakresie wszystkich podatków. Dostrzeżono zagrożenie w postaci niejednolitego sposobu interpretacji. W przypadku podatków PIT, CIT, VAT właściwość miejscowa została podzielona między dyrektorów Izb Skarbowych w Bydgoszczy, Łodzi, Poznaniu, Katowicach i Warszawie. W zakresie wydawania interpretacji w przypadku innych podatków odpowiedzialne są Izby Skarbowe w Katowicach i Warszawie.

Zmiany w sprawie właściwości miejscowej organów przyczyniły się także do wprowadzenia innego wzoru wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej (ORD-IN). Ich celem jest dostosowanie do planowanych zmian w zakresie właściwości organów, które są uprawnione do wydawania interpretacji indywidualnych. Objaśnienia dotyczące ORD-IN pomagają wnioskodawcom w określeniu organu właściwego do wydania interpretacji, przy czym nie będą musieli za każdym razem dokonywać analizy nowych przepisów.

Poważną zmianą w projekcie jest także rezygnacja z obsługi kasowej opłat od wniosków o wydanie interpretacji. Ministerstwo Finansów zdecydowało się na ten krok obserwując małe zainteresowanie tą formą obsługi oraz wysokimi kosztami generowanymi przez utrzymanie kas.

Co oznacza to w praktyce?

Wnioskodawca, który obecnie chciałby uzyskać interpretację indywidualną w zakresie konkretnego podatku, będzie musiał najpierw sprawdzić, czy właściwy dla nich do tej pory dyrektor izby skarbowej wydaje interpretacje w zakresie tego konkretnego podatku, czy też należy skierować wniosek do innego dyrektora izby skarbowej. Ponadto opłaty dokonywane za wydanie interpretacji mogą być wykonywane obecnie tylko przelewem na rachunek bankowy właściwej izby skarbowej.

Prawo podatkowe i regulacje dotyczące właśnie podatków podlegają bardzo dynamicznym zmianom.
W 2017 roku do najważniejszych zmian dla podatników należy zaliczyć:

• doprecyzowanie wymaganej treści ewidencji VAT – od 1 stycznia 2017 roku pojawi się wymóg wskazywania w ewidencji innych danych identyfikujących poszczególne transakcje w tym numeru, za pomocą którego kontrahent zostanie zidentyfikowany dla potrzeb VAT.
• zmiany w zakresie dodatkowych zobowiązań podatkowych – do tej pory ustalenie dodatkowego zobowiązania podatkowego VAT było możliwe wyłącznie w sytuacji, gdy naruszony został obowiązek korekty odliczonego VAT z nieopłaconej faktury. Od 1 stycznia 2017 roku dodatkowe zobowiązania podatkowe mogą być ustalone, gdy w deklaracji:
  • kwota zobowiązania została zaniżona,
  • wykazano kwotę różnicy bądź zwrotu podatku naliczonego w wysokości wyższej od należnej,
  • wykazano kwotę różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe w wysokości wyższej od należnej,
  • wykazano kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub różnicę podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe zamiast zobowiązania podatkowego.

  Ponadto dodatkowe zobowiązania podatkowe są ustalane w przypadku nie złożenia deklaracji oraz nie uiszczenia podatku.
  Wysokość dodatkowego zobowiązania może wahać się od 20% (w przypadku uwzględnienia zastrzeżeń kontroli, złożenia deklaracji i uiszczenia podatku), przez 30% (co do zasady) aż do nawet 100% (gdy uwzględnione zostaną faktury wystawione przez podmioty nieistniejące). Regulacje nie są stosowane do okresów rozliczeniowych przypadających przed 1 stycznia 2017 r.

• obowiązek składania elektronicznych deklaracji – zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT (Art.99 ust.11b ustawy o VAT) od 1 stycznia 2017 roku obowiązek składania elektronicznych deklaracji spoczywać będzie na:
  • dostawcach lub nabywcach towarów i usług objętych mechanizmem odwróconego obciążenia,
  • podmiotach zobowiązanych do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE,
  • wszystkich podatnikach zobowiązanych – przepisami prawa – do stosowania środków komunikacji elektronicznej przy składaniu deklaracji, informacji i rocznych obliczeń podatku.

  Pozostałych podatników obowiązek składania elektronicznych deklaracji będzie dotyczyć od 2018 roku.

• obowiązek składania informacji podsumowującej w formie elektronicznej – zgodnie z Art. 100 ust.3, Art. 101, Art., 101a ust. 2, ust 4. Ustawy o VAT od 1 stycznia 2017 roku podatnicy zobowiązani zostaną do składania informacji podsumowujących drogą elektroniczną.
• obowiązek składania informacji podsumowującej za okresy kwartalne – od 1 stycznia 2017 roku wchodzi w życie obowiązek składania informacji podsumowującej wyłącznie za okresy miesięczne. Do tej pory podatnicy, którzy utracili prawo do rozliczania się metodą kasową, mają obowiązek składania deklaracji miesięcznych od miesiąca następującego po kwartale, w którym wspominane prawo utracili. Od 1 stycznia 2017 roku moment rozpoczęcia składania deklaracji będzie uzależniony od miesiąca kwartału, w którym podatnik utracił prawo do rozliczenia metodą kasową – może dojść do sytuacji, gdy obowiązek powstanie w tym samym kwartale, w którym podatnik utracił prawo do rozliczania metodą kasową.
  Ponadto nowe przepisy umożliwiają składanie kwartalnych deklaracji VAT od 1 stycznia 2017 roku wyłącznie małym podatnikom. Możliwości tej pozbawieni zostaną:

   

  • podatnicy nowo zarejestrowani (przez okres 12 miesięcy od rejestracji),
  • podatnicy, którzy w danym kwartale bądź w czterech poprzedzających kwartałach, dostarczali towary wrażliwe (katalog towarów w załączniku 13) oraz w którymkolwiek z wymienionych okresów miesięczna wartość dostaw wspomnianych towarów przekroczyła kwotę 50 tys. zł.
• zmiany w rejestracji podatnika jako podatnika VAT – zgodnie z Art. 96 ust. 4, 4a ustawy o VAT prawo do weryfikacji danych zamieszczonych w zgłoszeniu rejestracyjnym zyskują naczelnicy urzędów skarbowych. Ponadto w świetle nowych przepisów odmowa rejestracji może nastąpić, gdy dane zamieszczone w zgłoszeniu rejestracyjnym są nieprawdziwe, podmiot przedstawiony nie istnieje bądź nie ma możliwości skontaktowania się z nim pomimo prób. Wykreślenie z rejestru podatnika może nastąpić w sytuacjach tj. wystawianie faktur, potwierdzających transakcje, które nie zaistniały; zawieszenie działalności gospodarczej na przynajmniej 6 kolejnych miesięcy z rzędu.
• zmiany w odpowiedzialności pełnomocnika podatnika – do tej pory solidarna odpowiedzialność za zaległości podatkowe podatnika dotyczyła jedynie przedstawiciela podatkowego. Od 1 stycznia 2017 roku jest wprowadzona odpowiedzialność solidarna pełnomocników za zobowiązania podatkowe powstałe w okresie 6 miesięcy od chwili rejestracji podatnika. Odpowiedzialność nie będzie dotyczyła pełnomocnika w sytuacji, w której nie brał udziału w nierzetelnym rozliczaniu podatku dla uzyskania korzyści majątkowej. W innym razie odpowiedzialność limitowana będzie do wysokości kwoty 500 tys. zł.
• stosowanie tzw. mechanizmu odwróconego obciążenia na transakcje – m.in. w obszarze usług budowlanych (w przypadku, gdy dostawca nie rozlicza VAT), zgodnie z Art.17 ust.1 pkt 8, ust. 1h ustawy o VAT. W praktyce będzie to oznaczać, iż podwykonawcy robót budowlanych za zrealizowane usługi będą wystawiać faktury bez VAT. Podatek będzie rozliczany przez nabywcę. Katalog usług objętych mechanizmem zawarty będzie w załączniku nr 14. Ponadto katalog towarów objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, zawarty w załączniku nr 11, będzie poszerzony o 7 nowych grup towarowych.
• wyższe sankcje za nieprawidłowe rozliczenie podatkowe.
• wydłużenie terminu stosowania podwyższonych stawek VAT – termin podwyższonych stawek VAT jest wydłużony do końca 2017 roku.
• obniżenie podatku CIT – obecnie stawka wynosi 19 proc., od 1 stycznia 2017 roku zostanie obniżona stawka do 15 proc. dla małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność w danym roku.
• rozszerzenie obowiązku JPK na małe i średnie firmy zgodnie z nowymi zasadami kontroli podatkowej.
• nowy wymiar minimalnego wynagrodzenia za pracę – od 1 stycznia 2017 roku pracownik pracujący w pełnym wymiarze godzin musi zarabiać za cały miesiąc pracy co najmniej kwotę 2000 zł brutto. Ponadto zostaną wyłączone ze stawki minimalnej dodatki za pracę w nocnych porach. W przypadku umowy zlecenie minimalne wynagrodzenie za godzinę pracy wynosić będzie w 2017 roku 13,00 zł brutto.
• podniesienie limitu zwolnienia podmiotowego – do tej pory od podatku VAT zwolniona była sprzedaż u podatników, gdy wartość sprzedaży u nich w minionym roku podatkowym nie przekroczyła wartości 150 tys. zł. Jeśli wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu rozpocznie się w czasie roku podatkowego, przewidywana wartość sprzedaży nie powinna przekraczać powyżej kwoty w proporcji do okresu prowadzonej działalności w roku podatkowym. Od 1 stycznia 2017 roku limit zwolnień został podniesiony do 200 tys. zł.
• zmiany dotyczące naruszenia obowiązku dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego – do 1 stycznia 2017 roku obowiązek dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego (w ramach działalności gospodarczej w związku z dokonywaniem lub przyjmowaniem płatności) dotyczył sytuacji, gdy drugą stroną transakcji był przedsiębiorca bądź gdy jednorazowa wartość transakcji przekraczała kwotę 15 tys. euro. Obowiązywał wówczas brak sankcji w podatku dochodowym za naruszenie obowiązku. Od początku 2017 roku limit jest obniżony do kwoty 15 tys. zł, a płatności dokonywane z naruszeniem obowiązku wykorzystania rachunku płatniczego (w przypadku wartości transakcji równej bądź większej 15 tys. zł) nie będą mogły się wliczać do kosztów uzyskania przychodu.
• zmiany w zakresie stawki VAT 0% w zakresie czynności dotyczących jednostek pływających – do stycznia 2017 roku obniżoną stawkę VAT 0% stosowano do dostawy jednostek pływających używanych do żeglugi na pełnym morzu i przewożących odpłatnie pasażerów lub wykorzystywanych do innych celów m.in. handlowych, przemysłowych, połowów. Od 1 stycznia 2017 roku kryterium zastosowania stawki VAT 0% ma być zastosowanie jednostki pływającej do działalności gospodarczej na pełnym morzu (nie ma to zastosowania do jednostek udzielających pomocy na morzu oraz służących do rybołówstwa przybrzeżnego).

Istotne znaczenie przy rozliczeniu podatkowym mają także progi podatkowe. W 2016 roku podstawa obliczenia podatku wynosiła:

• do 85 528 złotych – przy czym podatek wynosił 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr.
• więcej niż 85 528 złotych – przy czym podatek wynosił 14 839 złoty plus 32% nadwyżki ponad 85 528 zł.

W 2017 roku skala ta pozostaje niezmienna.

Zmianie w 2017 roku uległa wartość kwoty zmniejszającej podatek, odliczanej w rocznym obliczeniu podatku lub zeznaniu:

• wynosi 1188 zł – gdy podstawa obliczenia podatku wynosi 6.600 zł,
• wynosi 1188zł – [631,98 zł x (podstawa obliczenia podatku – 6.600zł):4400 zł] – gdy podstawa obliczenia podatku wynosi 6.600-11.000zł
• wynosi 556,02 zł – gdy podstawa obliczenia podatku wynosi 11.000-85.828zł,
• wynosi 556,02-[556,02 x (podstawa obliczenia podatku – 85.528 z):41.472 zł] – gdy podstawa obliczenia podatku wynosi 85.528-127.000zł,
• brak kwoty zmniejszającej podatek – gdy podstawa obliczenia podatku wynosi minimum 127.000zł.